RDT CONTABILITATE

•  Ordinului nr. 2086/4504 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil publicat în Monitorul Oficial nr.573 din 12 august 2010.

• Prin norme au fost definite stimulentele fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare care reprezinta reducerea profitului impozabil de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentara, în proportie de 20%, a cheltuielilor efectuate de acestia în anul fiscal respectiv, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, precum si prin aplicarea metodei de amortizare accelerata în cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.
• Stimulentele fiscale se acorda pentru activitatile de cercetare-dezvoltare care conduc la obtinerea de rezultate ale cercetarii, valorificabile de catre contribuabili, în folos propriu, în copul cresterii veniturilor.
• Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil sunt urmatoarele:
• a) cheltuielile de amortizare a imobilizarilor corporale, create sau achizitionate de contribuabili în stare noua, folosite la activitati de cercetare-dezvoltare;
• b) cheltuielile cu salariile personalului care desfasoara în mod direct activitati de cercetaredezvoltare;
• c) cheltuielile cu întretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale prevazute la lit. a), executate de terti;
• d) cheltuielile de amortizare a imobilizarilor necorporale, achizitionate de contribuabili, folosite la activitati de cercetare-dezvoltare;
• e) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, cheltuieli privind animalele de experiment, precum si alte produse similare folosite la activitati de cercetaredezvoltare;
• f) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetarii sau proportional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosita de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune.
  • (i) În categoria cheltuielilor de regie direct alocate pot fi incluse costurile pentru: chiria locatiei unde se desfasoara activitatile de cercetare-dezvoltare, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale corespunzatoare suprafetei utilizate pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, precum si cheltuieli pentru consumabile si birotica, multiplicare si fotocopiere, servicii postale si de curierat, telefon, facsimile, internet, aferente activitatilor de cercetare-dezvoltare necesare pentru obtinerea rezultatelor cercetarii.
  • (ii) În categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile pentru: servicii administrative si de contabilitate, servicii postale si telefonice, servicii pentru întretinerea echipamentelor IT, multiplicare si fotocopiere, consumabile si birotica, chiria locatiei unde se desfasoara activitatile proiectului, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale, si alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului.
• Sunt eligibile numai acele cheltuieli înregistrate în contabilitate, pe baza documentelor justificative, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
• Pentru a fi eligibile pentru acordarea stimulentelor fiscale pentru cercetare-dezvoltare, cheltuielile trebuie sa fie cheltuieli efectuate de contribuabili în scopul realizarii de venituri. Deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual, dupa caz.
• În vederea determinarii sumei ce reprezinta deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil, cheltuielile eligibile se însumeaza si se vor înscrie în registrul de evidenta fiscala.
• Amortizarea accelerata în cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare se realizeaza conform prevederilor art. 24 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Aparatura si echipamentele sunt cele prevazute în subgrupele 2.1 si 2.2 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
• Deducerea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare se evidentiaza în formularul 101 - "Declaratie privind impozitul pe profit", la rândul 18 "Alte sume deductibile".
• În sensul normelor, au fost definiti termenii de mai jos:
  • 1. activitatea de cercetare-dezvoltare1 cuprinde: cercetarea fundamentala, cercetarea aplicativa, dezvoltarea tehnologica;
    • a) cercetarea fundamentala : activitatea desfasurata, în principal, pentru a dobândi cunostinte noi cu privire la fenomene si procese, precum si în vederea formularii si verificarii de ipoteze, modele conceptuale si teorii;
    • b) cercetarea aplicativa: activitatea destinata, în principal, utilizarii cunostintelor stiintifice pentru perfectionarea sau realizarea de noi produse, tehnologii si servicii;
    • c) dezvoltarea tehnologica: este formata din activitatile de inginerie a sistemelor si de inginerie tehnologica, prin care se realizeaza aplicarea si transferul rezultatelor cercetarii catre operatorii economici, precum si în plan social, având ca scop introducerea si materializarea de noi tehnologii, produse, sisteme si servicii, precum si perfectionarea celor existente, si care cuprinde:
      
      • c1) cercetarea precompetitiva, ca activitate orientata spre transformarea rezultatelor cercetarii aplicative în planuri, scheme sau documentatii pentru noi produse, procese ori servicii, incluzând fabricarea modelului experimental si a prototipului, care nu pot fi utilizate în scopuri comerciale;
      • c2) cercetarea competitiva, ca activitate orientata spre transformarea rezultatelor cercetarii precompetitive în produse, procese si servicii care pot raspunde, în mod direct, cererii pietei, incluzând si activitatile de inginerie a sistemelor, de inginerie si proiectare tehnologica;
  • 2. valorificare - procesul prin care rezultatele cercetarii competitive ajung sa fie utilizate, conform cerintelor activitatii industriale sau comerciale, în viata sociala, economica si culturala;
  • 3. rezultatele cercetarii5 - rezultatele activitatilor de cercetare-dezvoltare, precum:
    
    • a) documentatii, studii, lucrari, planuri, scheme si altele asemenea;
    • b) brevete de inventie, certificate de înregistrare a desenelor si modelelor industriale si altele asemenea;
    • c) tehnologii, procedee, produse informatice, retete, formule, metode si altele asemenea;
    • d) obiecte fizice, inclusiv modele experimentale, prototipuri, instalatii-pilot si produse;

•  4. exemple de activitati care nu sunt considerate de cercetare-dezvoltare:
  • a) cercetare în domeniul stiintelor sociale (incluzând stiintele economice, de management al afacerilor si stiintele comportamentale), arte sau relatii umane;
  • b) programe curente de testare si analiza în scopul controlului calitatii sau cantitatii;
  • c) modificari de natura cromatica sau stilistica asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar daca aceste modificari reprezinta îmbunatatiri;
  • d) cercetare operationala, cum sunt studiile de management sau de eficienta care nu sunt întreprinse în totalitate ori exclusiv în scopul unei activitati de cercetare sau de dezvoltare;
  • e) actiuni de corectare în legatura cu deteriorari aparute în productia comerciala a unui produs;
  • f) activitati juridice si administrative în legatura cu aplicarea, brevetarea si solutionarea litigiilor legate de inventii si vânzarea sau brevetarea inventiilor;
  • g) activitati, inclusiv design si inginerie în constructii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea în functiune a instalatiilor ori a echipamentelor, altele decât instalatiile sau echipamentele care sunt folosite în totalitate si exclusiv în scopul desfasurarii de catre întreprindere a activitatilor de cercetare-dezvoltare;
  • h) studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vânzarilor sau de consum;
  • i) prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, titei sau gaze naturale;
  • j) activitatile comerciale si financiare necesare pentru cercetarea pietei, productia comerciala sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau îmbunatatit;
  • k) servicii administrative si de asistenta generala (cum ar fi: transportul, depozitarea, curatarea, repararea, întretinerea si asigurarea securitatii) care nu sunt întreprinse în totalitate si exclusiv în legatura cu o activitate de cercetare-dezvoltare.

---